一个国家的税收，一般要么以所得税为主，如美国就以所得税，特别是个人所得税为主，要么以商品劳务税或者流转税为主，如一些欧洲国家。很少有国家，既以流转税为主，又以所得税为主，两类税并重，所谓“双主体模式”。而中国既征收几乎是世界最高水平的流转税类，又征收不低于世界平均水平的所得税类，并且辅以其他税种配合，就是说中国的税收制度的结构恰恰是“双主体模式”。

中国有两套税务系统，国家税务局系统和地方税务局系统，人员比1994年税制改革前凭空翻了一番，每年的国家公务员考试，税务机关都是最热的部门之一，因为待遇好。待遇好，是对税务机关的人说的，对于纳税人而言，待遇高，就是征收的成本高。这也降低了税收的效率。

中国税种繁多，且除资源税和个别税外，每一种税的税率都几乎是世界最高水平。这样的设计，中国人的税负不可能不重。不但税负重，还缺乏效率。而改革税收制度的初衷，就是提高税负，而且是较大幅度地提高。后来，国企的日子逐步好转，经济开始繁荣，税收越来越多，上述的比重也逐年增加。征税手段也进步了，偷逃税变得越来越难。因此，税收从2000年开始超常规增长，平均超过22%，远超GDP增速，令人瞠目，各界要求减税的呼声不断。

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